Quý cuối cùng của năm là mùa bận rộn nhất đối với các nhà đầu tư khi nói đến gây quỹ và từ thiện. Hoạt động từ thiện thành công phụ thuộc hoàn toàn vào mục tiêu hoặc các mục tiêu mà nhà đầu tư đang cố gắng đạt được, cho dù đó là mục tiêu xã hội, mục tiêu chuyển giao tài sản, mục tiêu cá nhân hay khả năng khấu trừ thuế.

Trong bài viết này – bài đầu tiên trong loạt bài về hoạt động từ thiện – chúng tôi thảo luận về các loại hình phương tiện từ thiện khác nhau có thể được sử dụng để tối đa hóa thành công của hoạt động từ thiện.

Mặc dù bài viết giáo dục này không nhằm mục đích cung cấp tư vấn về thuế hoặc pháp lý, nhưng nó có thể giúp các nhà đầu tư chuẩn bị tốt hơn cho các vấn đề và quyết định chuyển giao tài sản mà các gia đình có giá trị tài sản ròng cao và cực cao thường phải đối mặt.

Năm ngoái, tổng số tiền quyên góp từ thiện ước tính tại Hoa Kỳ đã lên tới 557 tỷ đô la. Các tổ chức phi lợi nhuận tạo ra phần lớn các khoản quyên góp từ bốn nguồn: quà tặng trọn đời từ các cá nhân, di sản từ các cá nhân trong di chúc và ủy thác, quà tặng từ các tổ chức từ thiện và quà tặng từ các tập đoàn. Mặc dù đóng góp lớn nhất đến từ các món quà tặng trọn đời của cá nhân (chiếm 67% tổng số tiền đóng góp), các tổ chức phi lợi nhuận thành công nhất đều lấy từ mỗi nguồn này để có nguồn tài trợ ổn định nhất theo từng năm.

Trước khi đi sâu vào các khía cạnh chiến lược của hoạt động từ thiện, tôi nghĩ rằng sẽ hữu ích nếu định nghĩa một số thuật ngữ thường dùng trong lĩnh vực từ thiện – cụ thể là các thuật ngữ khác nhau dành cho các tổ chức từ thiện thường được sử dụng thay thế cho nhau nhưng trên thực tế lại có định nghĩa khác nhau.

Tổ chức phi lợi nhuận: Một tổ chức được thành lập để phục vụ lợi ích công cộng, chẳng hạn như cung cấp thức ăn cho người đói hoặc cứu trợ thiên tai. Các tổ chức phi lợi nhuận không phải chịu thuế thu nhập liên bang.

Từ thiện: Một loại tổ chức phi lợi nhuận tập trung vào việc cung cấp viện trợ cho những người có nhu cầu. Tất cả các tổ chức từ thiện đều là tổ chức phi lợi nhuận, nhưng không phải tất cả các tổ chức phi lợi nhuận đều là tổ chức từ thiện. Các tổ chức từ thiện không phải chịu thuế thu nhập liên bang và các khoản quyên góp được khấu trừ thuế.

Tổ chức phi lợi nhuận: Một tổ chức được thành lập để phục vụ lợi ích của các cổ đông hoặc thành viên của tổ chức, chẳng hạn như câu lạc bộ thể thao hoặc hiệp hội thương mại. Về cơ bản, tổ chức phi lợi nhuận là tổ chức phi lợi nhuận không phải là tổ chức từ thiện. Các tổ chức này không phải chịu thuế thu nhập, nhưng các khoản quyên góp không được khấu trừ thuế.

Tổ chức 501(c)(3): Về cơ bản, chúng giống như tổ chức từ thiện. 501(c)(3) là phần của Bộ luật Thuế thu nhập (IRC) cho phép tổ chức được miễn thuế thu nhập liên bang và khấu trừ các khoản quyên góp. Lưu ý rằng IRC cấp miễn thuế liên bang cho 32 loại tổ chức phi lợi nhuận khác nhau (xem ấn phẩm 557 của IRS), nhưng chỉ có các khoản tặng cho tổ chức 501(c)(3) mới được khấu trừ thuế đối với các khoản tặng của người quyên góp.

Những khác biệt này rất quan trọng để hiểu vì, trong khi hầu hết các tổ chức phi lợi nhuận đều được miễn thuế, chỉ những tổ chức từ thiện đáp ứng các yêu cầu cụ thể do IRC đặt ra mới có thể cung cấp cho các nhà tài trợ khả năng khấu trừ các khoản đóng góp khỏi thu nhập. Đó là lý do tại sao việc xác nhận tình trạng của tổ chức nhận tiền liên quan đến khả năng khấu trừ thuế đối với các khoản đóng góp là rất quan trọng. Các nhà tài trợ muốn được khấu trừ thuế trước tiên phải xác nhận khả năng của người nộp thuế trong việc liệt kê các khoản khấu trừ và thứ hai, xác nhận tình trạng miễn thuế của người nhận. Thông tin này có thể được tìm thấy thông qua chức năng tìm kiếm tổ chức miễn thuế của Sở Thuế vụ Nội địa, tại IRS.gov. Tiếp theo, hãy cùng xem xét “lý do” đằng sau việc cho từ thiện và cách thức nó thường được kết hợp với các mục tiêu chuyển giao tài sản và thuế khác. Các mục tiêu xã hội, mục tiêu chuyển giao tài sản, mục tiêu cá nhân và khả năng khấu trừ thuế đều là những yếu tố quyết định đến việc lựa chọn công cụ tặng quà cuối cùng được sử dụng cho khoản quyên góp. Làm rõ động lực thực sự của nhà đầu tư là một bước thiết yếu để cho đi từ thiện thành công.

Các nhà đầu tư từ thiện nên cân nhắc những điều sau:

1. Tôi muốn đạt được mục tiêu xã hội nào khi tặng quà?

2. Kế hoạch quản lý tài sản chung của tôi là gì và món quà từ thiện này thúc đẩy mục tiêu chuyển giao tài sản của tôi như thế nào?

3. Lợi ích về thuế quan trọng như thế nào đối với tôi? Còn khấu trừ thuế thu nhập, thuế tặng cho và thuế bất động sản thì sao?

4. Tôi đang cố gắng đạt được những lợi ích cá nhân nào? (ví dụ: sự hài lòng/đánh giá cao cá nhân, cách tiếp cận ban đầu với quản trị gia đình, đủ điều kiện để được hưởng phí bảo hiểm hoặc phúc lợi để đổi lại sự đóng góp của tôi).

Cuối cùng, chúng ta hãy cùng khám phá một số kỹ thuật được sử dụng để làm từ thiện và những lý do phổ biến nhất cho việc sử dụng chúng.

Quyên góp tiền mặt trực tiếp: Cung cấp giá trị tối đa và thanh khoản ngay lập tức cho tổ chức từ thiện. Thường là kỹ thuật tặng quà dễ nhất nhưng không hiệu quả nhất về mặt thuế.

Các khoản quyên góp tài sản tăng giá được nắm giữ trong một năm hoặc ít hơn: Được khấu trừ cho giá trị cơ sở hoặc giá trị mua lại của tài sản. Không ghi nhận lợi nhuận, nhưng không khấu trừ cho lợi nhuận đó.

Các khoản quyên góp tài sản tăng giá được nắm giữ hơn một năm: Khấu trừ cho giá trị hiện tại của tài sản. Không ghi nhận lợi nhuận và do đó không đánh thuế đối với lợi nhuận đó (thắng, thắng).

Việc quyên góp tài sản có khoản lỗ vốn chưa thực hiện (giá trị hiện tại thấp hơn lúc mua): Thông thường, cách tốt nhất là bán tài sản, thực hiện khoản lỗ được khấu trừ và sau đó đóng góp số tiền bán được.

Quà tặng “có lợi ích”: Dành cho các nhà tài trợ muốn nhận được quyền ưu đãi, quyền tiếp cận hoặc quyền đặt tên cho một tòa nhà hoặc chương trình. Điều này có thể giúp đạt được mục tiêu cá nhân nhưng có thể làm giảm khả năng khấu trừ.

Phân phối từ thiện đủ điều kiện (QCD): Phân phối trực tiếp được sắp xếp hợp lý từ IRA đáp ứng các giới hạn phân phối tối thiểu bắt buộc và bảo vệ QCD khỏi thu nhập. Đóng góp QCD được phép lên tới 105.000 đô la vào năm 2024 và được lập chỉ mục theo lạm phát sau đó. QCD được sử dụng khi không cần/muốn phân phối tối thiểu bắt buộc cho mục đích cá nhân và khách hàng có khuynh hướng từ thiện.

Trợ cấp quà tặng từ thiện: Tổ chức từ thiện nhận được khoản quyên góp và đổi lại đồng ý cung cấp một loạt các khoản thanh toán cho người quyên góp. Thông thường, tổ chức từ thiện sử dụng một phần của khoản quà tặng để mua trợ cấp thương mại để cung cấp một loạt các khoản thanh toán. Trợ cấp quà tặng từ thiện thường được sử dụng để đảm bảo dòng tiền trọn đời cho người quyên góp và cũng có thể giảm khả năng khấu trừ của khoản đóng góp.

Quỹ ủy thác còn lại từ thiện (CRT): CRT tương tự như một khoản trợ cấp từ thiện, ngoại trừ người nhận khoản quyên góp là một quỹ ủy thác không thể hủy ngang. Các điều khoản của quỹ ủy thác cung cấp một luồng thu nhập thanh toán cho người tặng trong một số năm (không quá 20 năm) hoặc trong suốt cuộc đời của người tặng (tức là “người thụ hưởng chính”). Vào cuối thời hạn thanh toán, tài sản còn lại của quỹ ủy thác sẽ được chuyển cho tổ chức từ thiện (tức là “người thụ hưởng còn lại”).

CRT thường được sử dụng để đạt được lợi ích về thuế thu nhập cho những khách hàng có khuynh hướng từ thiện, có tài sản được đánh giá cao, muốn bán để đa dạng hóa và/hoặc tạo thanh khoản và muốn hoãn thuế thu nhập đối với khoản lãi. Tài sản có thu nhập vốn chưa thực hiện được đóng góp vào quỹ tín thác. Sau đó, người được ủy thác bán tài sản và đầu tư số tiền thu được. Vì quỹ tín thác không thể hủy ngang và người thụ hưởng còn lại được miễn thuế nên không có nghĩa vụ thuế thu nhập ngay lập tức phát sinh từ việc bán, mặc dù mỗi khoản thanh toán từ quỹ tín thác cho người tặng đều có nghĩa vụ phải trả thuế thu nhập đối với số tiền phân phối. Do đó, CRT là một khoản đóng góp từ thiện đi kèm với các lợi ích về thuế thu nhập.

Quỹ tín thác dẫn đầu từ thiện (CLT): CLT được mô tả tốt nhất là hình ảnh phản chiếu của CRT. CLT là quỹ tín thác không thể hủy ngang có các điều khoản cung cấp luồng thu nhập thanh toán cho tổ chức từ thiện (tức là “người thụ hưởng dẫn đầu”) trong bất kỳ số năm nào. Vào cuối thời hạn thanh toán, tài sản ủy thác còn lại sẽ thuộc về cá nhân được chỉ định trong quỹ tín thác (tức là “người thụ hưởng còn lại”). CLT được sử dụng để trì hoãn và giảm giá trị (và thuế tặng cho) của món quà cho những người thụ hưởng còn lại. CLT thường được sử dụng để hoàn thành các mục tiêu từ thiện trong khi có khả năng chuyển giao tài sản tăng giá cho các thế hệ sau. Do đó, trong khi CRT cung cấp các lợi ích về thuế thu nhập, CLT là một khoản đóng góp từ thiện đi kèm với các lợi ích về thuế tặng cho.

Quỹ do nhà tài trợ tư vấn (DAF): DAF là các tài khoản từ thiện được tài trợ bởi các nhà tài trợ cá nhân nhưng được duy trì và điều hành bởi một tổ chức từ thiện. Sau khi nhà tài trợ đóng góp, tổ chức từ thiện tài trợ sẽ có toàn quyền kiểm soát các khoản tiền. Tổ chức từ thiện chịu trách nhiệm duy trì tài khoản, đầu tư các khoản đóng góp vào tài khoản và phân phối các khoản tiền trong tài khoản theo lời khuyên của nhà tài trợ. Việc phân phối được thực hiện bất cứ khi nào tổ chức từ thiện và nhà tài trợ chỉ đạo. Luật hiện tại không yêu cầu phải triển khai các khoản tiền DAF. DAF được coi là tổ chức từ thiện công cộng cho mục đích khấu trừ thuế; tuy nhiên, DAF không phải là người nhận đủ điều kiện của QCD.

Quỹ tư nhân (PF): Các tổ chức do cá nhân, gia đình hoặc công ty thành lập để hỗ trợ các hoạt động từ thiện được coi là quỹ tư nhân cho mục đích thuế thu nhập. PF có thể được tổ chức dưới dạng công ty hoặc quỹ tín thác. Chúng thường được sử dụng để tài trợ cho các tổ chức từ thiện khác (thay vì trực tiếp điều hành các chương trình xã hội).

Có nhiều hạn chế áp dụng cho PF, bao gồm hạn chế về tự giao dịch và yêu cầu phân phối hàng năm. PF cũng phải trả thuế đối với thu nhập đầu tư ròng kiếm được từ tài sản được giữ lại. Đóng góp cho PF có thể cung cấp một số khoản khấu trừ thuế, nhưng ít được khấu trừ hơn so với quà tặng cho các tổ chức từ thiện công cộng. Tuy nhiên, PF cho phép nhà tài trợ kiểm soát việc đầu tư tài sản được tặng (với một số hạn chế) và cho phép nhà tài trợ kiểm soát việc quản lý và phân phối tài sản của quỹ (với một số hạn chế). PF thường tuyển dụng và trả lương cho các thành viên gia đình để quản lý quỹ.

Rõ ràng là các nhà đầu tư có nhiều lựa chọn khi thực hiện các khoản đóng góp từ thiện, và danh sách các kỹ thuật trên không phải là đầy đủ. Làm rõ và ưu tiên các mục tiêu thực sự của khách hàng là một bước thiết yếu để thực hiện các hoạt động từ thiện thành công. Ngoài ra, làm việc với luật sư và chuyên gia thuế của khách hàng sẽ làm tăng đáng kể cơ hội thành công.