Vào cuối năm 2025, các điều khoản riêng lẻ của Đạo luật Cắt giảm Thuế và Việc làm năm 2017 (TCJA) sẽ hết hạn trừ khi Quốc hội hành động. Kể từ khi luật được thông qua, những lời chỉ trích tập trung vào cách luật này giảm thuế không cân xứng cho các hộ gia đình có thu nhập cao. Do đó, có lý do chính đáng để nghĩ rằng bất kỳ dự luật thuế nào giải quyết các điều khoản này sẽ phải vật lộn với câu hỏi rộng hơn về cách đánh thuế tốt nhất đối với các hộ gia đình có thu nhập cao. Chúng tôi giải quyết những vấn đề này trong một bài báo mới trong Tax Notes và một bản tóm tắt chính sách ngắn.

Tại sao cấu trúc thuế hộ gia đình thu nhập cao lại quan trọng? Đầu tiên, những hộ gia đình này kiếm được một phần đáng kể trong tổng thu nhập và có khả năng nộp thuế đáng kể. Do đó, họ được kỳ vọng sẽ gánh chịu một phần đáng kể gánh nặng thuế. Đây là một vấn đề quan trọng cần tranh luận nhưng không phải là vấn đề chúng ta xem xét ở đây.

Thay vào đó, chúng tôi tập trung vào những cách tốt hơn để đánh thuế những người giàu có, giữ nguyên gánh nặng thuế mà họ phải chịu. Một thực tế quan trọng là các hộ gia đình giàu có kiếm được thu nhập dưới các hình thức khác với dân số nói chung. Theo dữ liệu của IRS, 0,01% hộ gia đình có thu nhập cao nhất (1 trong 10.000 hộ gia đình có thu nhập cao nhất) kiếm được khoảng 85% thu nhập của họ từ các khoản đầu tư và các doanh nghiệp do tư nhân nắm giữ. Ngược lại, các hộ gia đình trong 80% thu nhập thấp nhất kiếm được gần 80% thu nhập của họ từ lao động, bao gồm tiền lương, tiền công và các chế độ phúc lợi khác.

Việc đánh thuế các hộ gia đình có thu nhập cao có thể tạo ra sự bóp méo ảnh hưởng đến hiệu quả kinh tế chung và công bằng theo chiều ngang của luật thuế. Trong thập kỷ qua, phần lớn cuộc tranh luận tập trung vào cách luật thuế bóp méo mức thu nhập chịu thuế được báo cáo, thu nhập đó được báo cáo dưới hình thức nào và khi nào thu nhập được thực hiện. Các nhà lập pháp và nhà phân tích cũng đã xem xét cách đánh thuế ảnh hưởng đến các loại hình đầu tư mà doanh nghiệp thực hiện, cách các doanh nghiệp tài trợ cho các khoản đầu tư và các hình thức pháp lý mà doanh nghiệp áp dụng.

Cải thiện việc đánh thuế đối với các hộ gia đình có thu nhập cao không đơn giản như cắt giảm thuế. Một số khoản tăng thuế đối với các hộ gia đình có thu nhập cao sẽ làm giảm sự bóp méo. Ví dụ, các nhà lập pháp có thể tăng thuế đối với thu nhập từ vốn bằng cách hạn chế mức độ mà các công ty có thể khấu trừ chi phí lãi vay ròng. Điều này sẽ làm giảm một điều khoản thuế hiện hành có lợi cho tài chính nợ bằng cách làm cho việc đánh thuế đối với đầu tư kinh doanh được tài trợ bằng nợ giống với việc đánh thuế đối với đầu tư được tài trợ bằng vốn chủ sở hữu.

Và một số khoản cắt giảm thuế có thể làm tăng sự bóp méo. Ví dụ điển hình về điều này là khoản khấu trừ 20% của TCJA đối với thu nhập kinh doanh chuyển tiếp, Mục 199A. Khoản khấu trừ này đã làm tăng đáng kể động lực cho chủ sở hữu các doanh nghiệp tư nhân báo cáo thu nhập kinh doanh của họ là lợi nhuận chịu thuế thấp hơn thay vì tiền lương. Ví dụ, 1 đô la thu nhập sẽ bị đánh thuế ở mức tối đa là 29,6% nếu được báo cáo là lợi nhuận nhưng sẽ bị đánh thuế ở cấp liên bang ở mức 40,2% nếu được báo cáo là tiền lương lao động.

Các chính sách thuế ảnh hưởng đến người giàu có có hậu quả quan trọng đối với việc phân bổ gánh nặng thuế, nhưng cũng ảnh hưởng đến công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế. Cuối cùng, các nhà lập pháp nên tiếp cận việc đánh thuế các hộ gia đình giàu có theo cùng cách họ tiếp cận cải cách thuế: Xây dựng một hệ thống thuế sẽ tăng doanh thu trong khi giảm thiểu sự bóp méo.